露易丝·凯利和安德鲁·奥雷利,德勤讨论2015年预算公布的税收变化,特别关注研发税收抵免制度。
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作者:路易丝·凯利,税务合伙人和Andrew O'Reilly,研发税收抵免经理,德勤

在本文中,我们将讨论2015年预算公布的税收变化,特别关注研发税收抵免制度。

在起草2015年预算时,财政部不得不考虑到国际税收格局的变化。2014期间,跨国公司所使用的税务规划技术的关注继续加强。与此同时,经合组织的基础侵蚀和利润转移(BEPS)项目在2014年9月达到了中途目标,报告初稿的第一阶段发表时。

在这样的背景下,爱尔兰政府制定了爱尔兰的国际税收战略,爱尔兰税收竞争力路线图作为2015年预算的一部分公布。路线图重新强调了“三个R”的重要性:

•12.5%的企业税率是确定的,不会改变;;
•税收制度——知识产权制度领域发生了一些积极变化,特别受让人救济计划(SARP)和研发税收抵免制度;;
•声誉——公司税收居住规则的变化影响了臭名昭著的“双重爱尔兰”结构。

“双重爱尔兰”结构

近年来,双重爱尔兰结构,许多跨国公司都实施了这项计划,引起了全球政界和新闻界的广泛关注。鉴于人们越来越关注爱尔兰,财政部于2014年5月启动了一个咨询程序,以征求对若干小额支付系统相关事项的意见,包括21世纪居住规则的恰当性。

2014年《金融法》对公司税收居住规则进行了修改,影响现有的双重爱尔兰结构,并努力确保2015年1月1日后,跨国公司不能建立新的双重爱尔兰结构。
•将对现有结构进行“祖传”,以便在2014年12月31日之前注册成立的公司在2020年12月31日之前可以继续被视为非爱尔兰居民。祖辈时期非常受欢迎,应该为集团提供足够的时间进行重组,必要时。
•2014年《金融法》中颁布的委员会阶段修正案旨在解决人们对货架公司将在收购期间并入集团的担忧。如果爱尔兰注册公司的所有权发生变化,且公司业务性质发生重大变化,则不再适用祖传法。由于这些修正案,有必要监测非居民公司的活动,当集团最终所有权发生变化时(例如,作为合并或收购的一部分)。

知识发展箱制度


在2015预算案中,财政部长宣布引入“最佳”知识发展箱制度,这是受欢迎的,因为爱尔兰继续拥有竞争性的知识产权制度很重要。新知识开发箱的细节尚未公布,预计不久将启动一个咨询过程。也就是说,一些新闻报道显示,这一比率可能在5-6%左右;然而,我们需要等待财政部在适当时候公布细节。

欧盟行为准则小组目前正在对欧盟九种不同的知识产权制度进行审查,以确定它们是否符合欧盟规则,或是否构成有害的税收竞争。小额支付系统项目也在寻求解决优惠知识产权制度所需满足的要求,以使其能够被接受。

对于可接受的IP机制的参数有不同的看法。一种联系的方法已经取得了进展,这将需要在提供知识产权救济的司法管辖区内开展大量活动。然而,这种联系方式可能会使小国家处于不利地位,比如爱尔兰,鉴于他们有能力支持从基于Nexus的知识产权制度中获益所需的大规模研发活动。

也,已提出关切,德勤持有哪些股份,如果救济取决于在一个欧盟成员国而不是所有成员国进行的研发活动,则应考虑基于关系的方法与欧盟法律的兼容性。如果引入这样一种联系制度,重要的是,研发税收抵免制度也具有竞争性,以吸引支持优惠知识产权制度所必需的研发活动。我们在下面对研发税收抵免制度发表了评论。

作为2015年预算公告的一部分,有迹象表明,政府将等待欧盟对知识产权制度的审查结果和经合组织的进一步指导,然后再宣布新的爱尔兰知识发展箱制度的细节,因此,有关各方应继续监测这一问题并参与协商进程,这一点非常重要。

爱尔兰知识产权制度


除了与知识发展箱相关的公告外,2014年《金融法》对现有爱尔兰境内知识产权制度进行了积极改革(第291a节,税收合并法,1997)例如取消现有80%的限制(即符合条件的无形资产摊销和用于收购该无形资产的借款利息支出不得超过相关利润的80%。合格无形资产的定义也扩展到包括客户名单(不是作为交易的一部分获得)。

特别受让人救济计划(SARP)


小额支付系统项目的一个关键目标是将征税权与物质更紧密地结合起来,经济活动和价值创造。随着国际税收格局的演变和跨国公司结构的改变,我们预计,特定组织中的一些其他角色将转移管辖权,以支持集团的结构。爱尔兰在吸引人才方面具有竞争力,这一点很重要。

爱尔兰SARP政权,这为被派遣到爱尔兰的外国雇员提供了一个更具吸引力的所得税制度,已通过2014年《金融法》得到加强,包括取消收入上限(目前为500欧元,000)。非常欢迎,因为这将使救济更具吸引力和竞争力。然而,还有一些限制。例如,在搬到爱尔兰之前,个人必须是集团的雇员至少六个月,并且,因此,该制度不适用于新雇员。

也,引入认证要求,个人抵达后30天内,雇主认为雇员有资格获得救济是相当繁重的。从实践的角度来看,德勤希望延长这一期限,以便公司有足够的时间来管理认证。因此,我们希望在未来几年进一步加强该制度,以应对这些特点,188bet亚洲体育这将有利于使爱尔兰成为更具吸引力的人才目的地。

研发税收抵免制度


许多政府通过税收激励措施为公司的研发活动做出贡献。2013,约27个经合组织国家向拥有合格研发支出的企业提供税收优惠。按国内生产总值的百分比计算这一效益,爱尔兰在开展研发活动的公司的激励措施方面在国际上得分很高。如果您的项目/活动被认为是合格的,那么它可能价值所发生支出的25%。

您的组织是否开展有资格获得这些宝贵学分的活动?在这方面需要提出的问题有:
•公司是否在推动其技术团队超越其领域专业人员的正常期望??
•公司是否开发了新的或改进的产品或工艺,这些产品或工艺不仅难以开发,但这需要实验来实现,也许一路上有些失败??

如果其中任何一个是这样的话,然后你需要了解研发税收抵免。如果您已经是索赔公司,最近对节目的改动也会让你感兴趣。

研发税收抵免于2004年首次在爱尔兰引入。从那时起,几乎在《金融法》的每一个变化中,它都以积极的方式发生了变化,最近的也不例外。研发税收抵免在立法范围内不断变化,以及收入对其进行监控和审查的方式。

在正确理解某些活动符合条件的原因的情况下,接近研发税收抵免申请流程,对索赔的成功结果至关重要。研发税收抵免的一个188bet亚洲体育独特特征是,您必须首先确定科学/技术测试认为合格的项目和活动。然后,你需要通过立法来了解这些活动的成本。

2014年《金融法》取消2003年基准年,对于2003年前成立、当年有重大研究和开发活动或没有足够记录确定2003年研发支出水平的公司来说是一个非常积极的变化。自2015年1月1日起的索赔将根据零基准年计算。这消除了基准年金额的行政负担计算,并增加了公司索赔的价值,到现在为止,具有基准年金额。它简化了索赔流程,是一个非常受欢迎的声明。

索赔公司在研发税收抵免索赔中的收入检查水平和强度有所提高。随着立法的成熟和索赔公司数量的增加,收入部门也在进行技术审计。根据我们的经验,索赔公司通常会误解技术/科学测试的各个方面。事实上,索赔公司在审计时必须对其索赔进行更改的唯一可能原因是与技术测试相关的错误。

合格的项目和活动


资格,项目/活动必须:
•系统化——也就是说,它们必须构成计划方法的一部分,以实现特定的期望结果。它们在性质上也必须是调查性的或实验性的;;
•在允许的科学/技术领域;;
•无论是基本的,应用或实验开发(实验开发是一项系统性工作,利用从研究和/或实践经验中获得的现有知识,其目的是:生产新材料,产品或装置;安装新进程,系统和服务;或对已经生产或安装的产品进行实质性改进;;
•寻求克服技术/科学的不确定性,这样做,必须寻求技术/科学进步。

上面所说的是,与现有的技术水平(通常在审计阶段进行的探索)相比,开展研发活动的公司还没有获得新的知识。也就是说,公司开发的知识被认为是这一科学技术领域的新知识。这意味着它在该领域的发展。值得注意的是,本公司没有义务登记或公布因开展工作而产生的任何知识产权。

研发税收抵免适用于开展符合上述标准的活动的公司。爱尔兰的许多企业都有周期性的研发活动;例如,他们可能正在开发一种新产品,或者寻求现有产品性能的增量改进,或者改变材料,但希望维护或改进功能。

作为2015年预算的一部分,财政部长承诺进一步明确研发制度。我们仍在等待爱尔兰税务局的研发指导方针。额外的明确性有助于为公司提供关于其历史索赔的稳健性的更确定性,并支持在公司财务报表中记录信贷收益。

结论


2014年《金融法》对爱尔兰税收制度进行了一些积极的改革,并在2015年预算中发布了其他公告,我们预计在未来几年会有进一步的改善。我们欢迎爱尔兰政府承诺确保爱尔兰继续拥有具有竞争力的税收制度。为确保爱尔兰继续竞争外国直接投资项目,鉴于国际税收环境的变化,爱尔兰必须继续调整其公司税和个人税制度。

爱尔兰的研发税收抵免制度非常有竞争力,该制度的完善非常受欢迎。尤其是2003年在爱尔兰开展研发活动的团体,自2015年1月1日起,基准年要求已取消。

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