一个常见的误解是,只有跨国公司才能从研发税收抵免中获益,但是,实际上,许多爱尔兰中小企业从事新产品和改进产品的开发,制造工艺,工具,伯纳德D写道:“有资格获得信贷并能将研发成本降低三分之一以上的机械或技术。”

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爱尔兰的研发(R&D)税收抵免体系对在该国运营的跨国公司和中小企业具有重要的益处。研发税收抵免最初是通过2004年的《金融法》引入的,它为一家在爱尔兰从事研发的公司提供了一个巨大的税收减免。可能会退还25%的费用。

该项支出也可作为公司税扣除,在公司的纳税义务中有效扣除37.5%。

如果公司亏损,或抵免额超过本年度和上年度纳税义务之和,公司可以从收入中申请现金退款。

广义上讲,获得现金退款的唯一限制是研发信贷退款不能超过公司在过去两年内汇入收入的paye/prsi。或前10年的公司纳税义务,如果更高。

或者,作为员工奖励机制,公司可以将部分信贷交给“关键员工”。关键员工的实际所得税税率将降低,前提是公司和个人满足一定条件。

这些员工必须完成50%的特定研发活动。他们既不能是本公司的董事,也不能在本公司拥有重大利益(5%)。通过这种机制,雇员的有效税率不能降低到23%以下。

图1:2009-2014年财政部的总成本。资料来源:税务专员

什么是合格的研发活动?


为了有资格获得研发税收抵免,公司开展的活动必须符合一定的标准。符合条件的研究领域包括:
•工程和技术;
•医学;
•自然科学;
•农业科学。

在这些学科中,公司可以从事三类活动;基础研究,应用研究或实验开发。

这些资格鉴定活动将涉及解决科学或技术不确定性;并应努力实现科学或技术的进步。这方面的例子包括开发新的生产工艺;开发新的/替代原材料;产品包装等方面的进步。

图2:爱尔兰财政支出占GDP的百分比。资料来源:经合组织

为了充分利用研发税收抵免,确保所有符合条件的成本都包含在索赔中是很重要的。合格的研发支出可以来自多种来源,如直接成本,例如,工资和原材料;用于研发活动的装置和机械支出;或可能发生的任何分包商费用。

如果公司已经收到,或者会收到,然后,需要从研发活动支出中扣除所收到的资助金额。这是因为一旦收到补助金援助,公司将不会被视为已发生支出。

税务局保留在申报表提交后长达四年内对研发税收抵免申请进行审计的权利。在研发税收抵免申请的背景下,收入审计和自我审查的数量正在增加。

图3:研发税收抵免申请总数,2005-2017年。来源:税务专员和CSO

如果公司收到即将进行的收入审计的通知,在14天内,如果愿意披露,应发出自愿披露意向通知。

这应该减轻处罚和可能的公布。任何处罚的重要性取决于许多因素,如税收违约的类别,涉税金额;以及纳税人在审计期间的合作,等等。公司有权在30天内对审计结果提出申诉。

关于研发税收抵免的一个常见误解是,许多人认为只有跨国公司才能从该抵免中受益。

事实上,许多爱尔兰中小企业都在从事包括开发新产品和改进产品在内的活动,制造工艺,工具,有资格获得研发信贷的机械或技术。

食品和农业部门的爱尔兰本土公司,制造业,建筑和工程部门以及技术和制药部门都在从事符合条件的活动,但没有利用他们有权获得的救济。

图4:按业务部门划分的研发信贷细分。资料来源:税务专员

认为研发只在实验室进行是不正确的,因此,这些行业的公司并不欣赏他们的支出在多大程度上符合要求。

爱尔兰的研发税收抵免制度是一种慷慨的激励措施,旨在鼓励对新的和改进的产品和工艺进行投资。对于爱尔兰的中小企业和本土企业来说,救济是创新的关键驱动力,可以帮助企业:
•开发新产品和服务;
•改进业务流程;
•解决问题,提高效率。

税收抵免按用于研发活动的合格支出的25%计算。这项抵免是在正常的公司税收减免之上的,这使得有效的税收节约高达37.5%。

最初,税收抵免可用于抵消当前或上一年度的公司纳税义务。超额可产生现金退款,这将有利于低税或零税负债的公司。或者,税收抵免可以结转并抵消未来的税收负债。

提出研发税收抵免申请的目的是确保您获得最大金额的减免,同时通过确保申请满足通过税收合规性测试所需的所有标准,从而最大限度地降低风险。

虽然这些都是相反的目标,成功的研发索赔的关键是了解收入的合规性测试,即“科学测试”和“会计测试”:

科学测试


为了有资格获得信用证,活动必须:
•系统化,调查性的或实验性的;
•在科学或技术领域工作;
•涉及基础研究,应用研究和/或实验;
•寻求科学或技术进步;
•涉及科学或技术不确定性的解决。

上述要求与研发的法定定义有关,最初可能被认为难以满足。

然而,一个项目不需要由美国国家航空航天局进行资格鉴定,也没有实际需要找到解决方案。

以下示例表示能够通过测试的活动:
•创造创新的容器,使食品的保质期大大延长;
•新的ICT加密和安全技术;
•设计工具和设备,消除制造过程中的不确定性;
•新产品的设计和开发,服务和设备;
•产品包装的进步;
•开发新工艺,以减少制造活动对环境的影响。

哪些支出符合条件?


为了符合税收抵免的条件,公司必须“完全且专门地进行研发活动”支出。

合格的研发支出通常包括直接成本,例如,工资和原材料,以及进行研发活动所产生的日常开支。用于研发活动的装置和机械也有资格获得分包商成本补贴。

在提出研发税收抵免申请方面的专家建议可能是使研发投资对许多企业可行的区别。

随着爱尔兰本土部门在应对技术进步挑战方面变得更加创新,市场混乱和脱欧,税收抵免是降低研发成本高达37.5%的一个重要因素。

本文是关于税收和工程的三部分系列文章的第一部分。它来源于Grant Thornton在都柏林机械与设计工程学院学习创新与知识管理模块的学生提供的材料。本文的第一篇重点是研究与发展(R&D)税收抵免。接下来的两篇文章将介绍知识发展箱(KDB)和资本津贴和加速资本津贴(ACA)。这一系列的文章是由伯纳德·多尔蒂·贝米和格兰特·桑顿的詹姆斯·麦克马洪·巴格尔斯和都柏林的杰拉德·纳格尔·贝米和凯文·德莱尼·岑菲博士撰写的。

作者:伯纳德·多尔蒂,税务主管,格兰特·桑顿,13-18城市码头,都柏林2号。电子邮件:伯纳德.doherty@ie.gt.com.Grant Thornton的专业研发团队由具有税收和科学背景的人员组成,并可协助确定某些项目是否符合研发税收抵免计划的资格,188betsport以及决定在任何申索中应包括哪些开支项目。

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